CRA严查这类“避税”！“雇佣”配偶分摊高收入？等着加拿大税务局来敲门要证据吧！

随着加拿大10个省中有8个省的纳税人面临超过50%的2024年个人所得税最高边际税率，夫妻双方尤其是收入差距较大的配偶寻找分摊收入的方法并不令人惊讶。

例如，一位面临53.5%最高边际税率的BC省高收入纳税人，如果其配偶或伴侣收入低于约55,000元，他们的边际税率仅为22.7%，相差超过30个百分点。在这种情况下，很多家庭会让高收入的一方“雇佣”低收入的一方为助理，分摊工作，同时也分摊收入，两人收入总和虽然不变，但是交税的总和却大大降低。

但现在，加拿大税务局（CRA）正在严查这样的“夫妻店”，要求切实提供雇佣的证据。

分摊收入的方法有很多，“雇佣”处于灰色地带

有多种合法方式可以与配偶分摊某些类型的收入。例如，对于退休收入，可以使用养老金收入分摊或CPP/QPP共享。

对于投资者来说，过去的做法是，使用规定利率配偶贷款将规定利率以上的任何超额回报在低收入配偶手中纳税，当时规定利率仅为1%或2%。由于该利率自2024年7月1日起上调至5%，找到保证超过该利率回报的投资变得具有挑战性，因此在过去一年中设立的新配偶收入分摊贷款非常少。

一种常被尝试但并不总能通过加拿大税务局审查的收入分摊方法是“雇佣”你的配偶或伴侣来在你的业务中工作，或者如果你是雇员，就成为你的“助理”。当涉及到合法工作和适当报酬时，这可以是一个节税有效的策略，但加拿大税务局对配偶就业安排常持怀疑态度，正如最近在上个月的一起税务案件中，一位纳税人发现的那样。

根据《所得税法》（Income Tax Act），雇员可以扣除任何支付给助理的“工资”，前提是其雇佣合同“要求”雇员承担该费用，并由雇主在加拿大税务局表格T2200“雇佣条件声明”上认证。如果在雇佣合同中未明确要求雇员承担的费用，仍然可以扣除，但必须被认为是隐含要求。法院在做出这一判断时，会审查不履行该要求是否会导致雇员被解雇、绩效评价差或雇主采取其他纪律措施。

最新案例：Costco销售让配偶当助理被CRA严查

最近处理配偶就业的税务案件涉及一名佣金雇员，他写下了各种雇佣费用，包括机动车费用和支付给配偶的工资。其中，机动车费用被CRA支持，但支付给配偶的工资被CRA拒绝了。

该纳税人从事空调、炉子和热泵等类似设备的销售业务，与Costco有合同安排并享有独家销售区域。在Costco入口处，有一个带有空白预印表格的小亭子，潜在客户可以填写这些表格以表示对这些产品的兴趣。这些表格被收集后，会进行电话筛选，如果合格，会安排预约。纳税人然后会与潜在客户会面并准备建议书，如果被接受，客户签订合同，纳税人获得佣金。

在审查的年份中，2016年和2017年，纳税人分别报告了约80,000元和90,000元的雇佣收入，其中每年约有33,000元是佣金收入。纳税人声称在2016年和2017年分别向配偶支付了20,000元用于电话和安排预约的服务，作为自雇承包商的报酬。尽管配偶没有直接获得报酬，纳税人表示在2016年和2017年分别支付了约35,000元和31,000元。这些款项是通过共同银行账户用于支付她的房贷份额、现金取款或其他借记交易“支付”的。

如果真的雇佣配偶，注意保留这些证据

在否认这些费用时，CRA坚持认为纳税人与其配偶没有合同，且未提交任何其他细节或文件证明其支付了佣金或工资给她，或证明他们之间存在工作关系。

这些可以包括支付证明、任务描述、时间表、员工日志、T4表格等。纳税人提供了一些文件，包括T2200表格以及联合银行账户对账单。

在交叉审查中，纳税人承认未保留任何支付给配偶的记录，且尽管在两年申报表中申报的金额少于声称支付的金额，他不明白该金额是如何量化的，他完全依赖其会计师确定适当的申报金额。他还承认现金取款和借记交易是用于“普通家庭开支”，并不一定是专门给配偶的。没有存款到她的个人银行账户。

加拿大税务局的立场是，声称支付给妻子的任何金额实际上是“与她无直接关系的家庭共同开支”。此外，没有任何证据表明她提供了任何服务，纳税人也不能提供她在2016年或2017年联系客户的日志或笔记。

纳税人辩称不需要提供实际合同，他的证词应足以证明其妻子作为独立承包商的身份以及支付给她的金额。

税务法官驳回了这些论点，并同意加拿大税务局的观点，因为没有账簿记录和支持文件支持纳税人声称的申报金额是实际支付给其妻子的费用。基于此，法官裁定加拿大税务局正确地拒绝了这些雇佣费用。