巴西税制改革拓宽出口税务优惠范围 或成拉美物流枢纽

据巴西媒体报道，汤森路透（Thomson Reuters）拉美地区企业板块副总裁卢西亚诺·伊德西奥（Luciano Idésio）近日评价称，巴西税制改革（reforma tributária）将拓宽出口商适用的特殊海关制度范围，该国或借此契机转型成为拉丁美洲的物流枢纽。面对这一新的市场格局，他建议巴西各企业重新审视自身的外贸发展策略。

卢西亚诺·伊德西奥表示，若此前部分企业曾考量过适用特殊海关制度，却因业务规模等因素未付诸实践，那么在新税制规则落地的背景下，不妨重新评估这一选择的可行性。他特别指出，巴西将扩大Recof制度和暂缓退税制（Drawback-suspensão）的适用范围，这两类制度允许企业进口或在国内采购生产投入品时，暂缓缴纳联邦层面的税费；倘若相关产品最终实现出口，该笔暂缓缴纳的税费便会转为免税。

此次税制改革不仅保留了联邦税费层面的上述优惠，还将税费暂缓缴纳的政策延伸至由各州和市管理的商品服务税（IBS）。而在当前的税制体系下，巴西并非所有州都对商品流通服务税（ICMS）执行这一规则。“税制改革让这些特殊海关制度的作用得到了进一步发挥。”卢西亚诺·伊德西奥如是说。

他还透露，巴西将于2027年起采用增值税（IVA）征税模式，这一模式是被全球170多个国家和地区采用的国际通行标准，同时巴西还将推出一套对出口贸易实现全额税费减免的制度。

出口商税费返还的效率也将迎来提升，这也是此次税制改革的亮点之一。在现行税制体系下，企业完成税费抵免的回款流程可能需要两年甚至更久，而新的立法设定了最长180天的返还期限，对于纳入合规计划的企业，这一期限还将缩短至60天。

卢西亚诺·伊德西奥同时提及，尽管巴西已在港口、公路私有化方面取得进展，但要充分释放出口物流枢纽的潜力，该国仍需持续加大基础设施领域的投资。

汤森路透税务与内容总监、税制改革项目负责人埃迪尼尔松·阿波利纳里奥（Edinilson Apolinário）认为，此次税制改革进一步确立了非累积征税和目的地征税的原则，消除了此前推高巴西产品国际市场售价的“税务残留”问题。在他看来，增值税体系的落地，让巴西的税制与全球公认的征税模式实现接轨，他还将巴西当前的税制调整与智利对比，称智利正是因税制法规清晰，成为不少企业的选择。

“已有不少企业正围绕税制改革，分析适用特殊海关制度的可行性。”埃迪尼尔松·阿波利纳里奥说。他解释道，现阶段完成特殊海关制度的备案，还可能帮助企业在2032年降低商品流通服务税的贷方余额——该笔余额将在过渡期结束后，以240个月为周期逐步返还。

他特别强调，企业无需等到税制改革100%落地后再采取行动，否则或将错失市场竞争力。“这是一项当下的投入，却能为新税制模式下的发展提供有力支撑，出口企业理应将争取这些海关激励政策提上日程。”

巴西发展、工业和外贸部外贸运营局局长雷纳托·阿戈斯蒂尼奥（Renato Agostinho）与该部门税务分析总协调员马塞洛·雷斯（Marcelo Reis）曾于今年2月在专栏文章中撰文指出，此次税制改革或将推动巴西外贸发展迈上新台阶。二人还提到，新规则实现了出口企业国产和进口投入品的税制平等，同时也明确了服务出口可享受的税务豁免权。